Quan busquem un habitatge per comprar-lo i convertir-lo en la nostra nova llar, hem de tenir presents els impostos que ens suposarà la seva adquisició. Normalment, en els preus que figuren a les promocions i anuncis no s'hi inclouen, per la qual cosa és molt important que coneguem aquests tributs perquè puguem calcular bé el cost total de l'operació . Aquesta és la raó per la qual avui a Culmia volem parlar-te de l' Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats .
Aquest abasta diverses operacions, de les quals dues afecten directament la compravenda d'habitatges de segona mà . Així que acompanya'ns per no perdre't res i tenir clar què necessitaràs abonar en el teu cas!
Què és l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats?
També conegut per l'acrònim ITP , l' Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats és un tribut que es fa servir per gravar operacions de compravenda de béns mobles o immobles . Per tant, en el cas que ens competeix, s'ha de pagar a Hisenda quan es completen transaccions d'habitatges, sempre que siguin de segona mà.
Això serveix per establir un matís important, perquè hi ha situacions de compravendes d'habitatge on no cal abonar l'ITP. En concret, quan la transmissió és de vivenda nova i es realitza entre una empresa i un particular , perquè aquesta operació ja estarà gravada per l'IVA. És el que passa en el cas de les promocions, ja que aleshores el comprador haurà de pagar:
- Un 10% de l'import que figura a l'escriptura (en la majoria dels casos).
- Un 4% si és un habitatge de protecció oficial en règim especial o de promoció pública.
- Un 6,5% si la transacció es realitza a les Illes Canàries perquè en aquesta situació l'IVA se substitueix per l' Impost General Indirecte Canari (IGIC).
Quina normativa regula l'impost sobre transmissions patrimonials?
L'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats està fonamentalment regulat a nivell estatal per :
- El Reial Decret Legislatiu 1/1993 , pel qual saprova el Text refós de la Llei de lImpost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
- El Reial decret 828/1995 , de 29 de maig, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats. Aquest text es va actualitzar el 2018.
No obstant això, es tracta d'una normativa que delega l'impost a les comunitats autònomes , per la qual cosa aquestes se'n fan càrrec per a la gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió per via administrativa .
Quines tres operacions grava l'impost sobre transmissions patrimonials?
L'ITP és un impost de tipus indirecte que afecta les persones físiques i que grava tres tipus d'operacions diferents .
Les Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO)
Es tracta de les transmissions retribuïdes i inter vivos de tota mena de béns i drets que integren el patrimoni de les persones físiques o jurídiques , a més de la constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives . A més, no grava qualsevol d'aquestes operacions quan la transmissió la fan empresaris o professionals que es troben en l'exercici de la seva activitat professional o empresarial.
La competència del TPO correspon a l'Estat si, segons les regles d'atribució de rendiment, aquest no es considera produït al territori de cap comunitat autònoma. En cas contrari, les transmissions tributaran per un valor situat entre el 4% i el 10% de l'operació de compravenda , depenent de la comunitat autònoma i de les deduccions que s'apliquin en cada cas.
En concret, aquestes poden oferir reduccions per afavorir l'adquisició d'habitatge per part de col·lectius concrets, com ara joves, persones amb alguna discapacitat, famílies nombroses o monoparentals, compra d'habitatges de protecció oficial (HPO), etc.
Quin és el valor de l'ITP a cada comunitat autònoma?
Tal com indiquem aquí , l'impost sobre transmissions patrimonials es reparteix així entre les diferents CC.AA.:
- 4%: País Basc.
- 6%: Ceuta, Madrid, Melilla, Navarra.
- 6,5%: Illes Canàries.
- 7%: Andalusia, La Rioja.
- 8%: Aragó, Astúries, Castella i Lleó, Extremadura, Galícia, Múrcia.
- 9%: Castella-la Manxa.
- 10%: Cantàbria, Catalunya, Comunitat Valenciana.
De tota manera, com ja hem assenyalat, aquestes tributacions varien en funció de la CC.AA. i les característiques del comprador. Per exemple, en llocs com ara Aragó, Astúries, Balears, Castella i Lleó, el País Valencià o Extremadura el % de l'ITP diferirà segons el cost de l'immoble adquirit, incrementant-se el tipus aplicable a més valor.
Qui ha de pagar el TPO en el cas d'una compravenda d'habitatge?
La persona que adquireix l'immoble ha de pagar aquest impost i presentar l'autoliquidació (model 600) a la hisenda autonòmica on hi ha l'immoble que s'ha transmès. Per això, compta amb un termini de 30 dies hàbils posteriors a la signatura de l'escriptura.
La base imposable del TPO és el preu de compra de l'habitatge , llevat que aquest sigui inferior al Valor de Referència de Mercat de l'immoble i que es publica al cadastre . Cosa que pot passar si el comprador ha obtingut una rebaixa considerable en el preu per diferents raons, com les condicions d'estat de l'habitatge o la seva situació del mercat.
Operacions Societàries
L'impost sobre transmissions patrimonials també inclou les operacions relacionades amb societats , com les que suposen la constitució, l'augment o la disminució de capital, la fusió, l'escissió o la dissolució, així com qualsevol aportació que facin els socis per reposar pèrdues socials. En aquests casos, limpost serà únicament de l1%.
Actes Jurídics Documentats
Aquest tribut grava tres tipus de documents que es formalitzin dins d'Espanya o que es facin a l'estranger i s'apliquin al territori espanyol:
- documents notarials ,
- documents mercantils , i
- documents administratius .
L' Impost d' Actes Jurídics Documentats (IAJD) també difereix segons la Comunitat Autònoma , encara que el més habitual és que el tribut a pagar aquest vaig entrar el 0,5% i l'1,5% del valor total de la transacció. En qualsevol cas, tractant-se de la compravenda d'habitatges, cal tenir en compte que s'aplica als documents notarials i que compta amb dos tipus de quotes diferents:
- D'una banda, hi ha la quota fixa , igual a tot el territori nacional i la qual grava el paper timbrat en què s'han d'estendre els documents notarials. El valor és de 0,3 euros per plec i 0,15 euros per foli.
- D'altra banda, la quota variable . S'aplica només quan l'immoble que figura a les escriptures es pot inscriure als Registres de la Propietat, Mercantil o Industrial i de Béns Mobles . És la part de l'IAJD que depèn de la normativa de cada CC.AA. i que, per tant, comporta el pagament de més diners (de l'esmentat 0,5% a l'1,5%).
Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats: particularitats
Quan el comprador ha de pagar l' impost sobre transmissions patrimonials (adquireix un habitatge de segona mà), només ha d'abonar la quota fixa de l'impost d'actes jurídics documentats . Això és perquè la quota variable en documents notarials és incompatible amb les operacions que ja estan gravades per l'impost de les TPO. Per això aquesta última és pròpia de les operacions de compravenda d'obra nova i que estan sotmeses a l'IVA .
A més, també és important destacar que, després de la darrera modificació a la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentals, a excepció del País Basc (si es compra un habitatge d'ús no habitual), quan l'IAJD grava l'escripturació d'una hipoteca per a la compra d'un habitatge de segona mà, l'entitat prestadora ha d'abonar la quota fixa .
Termini per abonar l'IAJD
L' impost d'actes jurídics documentats s'ha de pagar en els 30 dies hàbils posteriors a la realització de l'operació. Aquest serà el comprador, llevat de l'excepció ja comentada que gravi l'escripturació de la hipoteca. Això significa que s'haurà de desplaçar a la Delegació Pública de la comunitat autònoma corresponent, on haurà de presentar el seu document nacional d'identitat (DNI) i les còpies o l'original dels documents públics o contractes acordats.
A CULMIA t'ajudem a estrenar la teva nova llar
Fins aquí tot el que necessites saber sobre l' Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats . Però si necessites ampliar informació sobre els diferents tràmits i gestions que requereix la compra d'un habitatge, no dubtis a descarregar-te aquí totalment de franc la nostra 'Guia per estrenar una casa nova' . Amb ella, tindràs totes les claus per poder gaudir-ne sense que la seva compra et suposi un mal de cap!
Et recomanem:
